發展跨境電子商務成為第七方物流願景  20160802 台灣新生報航運網

       ●劉陽柳(中華貨物通關自動化協會常務理事)

壹、跨境電子商務
貳、跨境電子商務成為第七方物流願景
參、中國跨境電子商務零售進口稅收政策的通知值得借鏡
肆、跨境貿易電子商務進出境貨物、物品監管事宜
伍、中國跨境電子商務業界反應
陸、跨境電子商務風險
柒、跨境電商需處理人才及稅務問題 


壹、跨境電子商務
一、電子商務
(一)電子商務行業態樣十分多元,網路購物、網路金融、線上遊戲、數位學習、線上廣告、電子傳輸專業服務及線上陳列等皆屬之。依據目前台灣法律規定,電子商務的課稅,與伺服器或企業所在地是否在台灣境內無必然關係。
(二)由於台灣電子商務市場小且競爭激烈,走向海外做跨境電子商務勢在必行,目前中國大陸與台灣間跨境電商往來快速成長,延伸化整為零逃避管制、逃漏稅費等問題極待解決。配合政府新南向政策,未來東協市場最值得國內跨境電子商務開發與拓展業務,因為相較於中國大陸、日本及南韓都有較臉書更為強勢的社群網站,或即時通訊軟體業者,東南亞市場並沒有比臉書更強大的替代者,也讓東南亞消費者對臉書的接受度及黏著度高。
二、所謂跨境電子商務
(一)跨境電子商務(Cross-Border Electronic Commerce)是指的是跨境零售,不同關境的交易主體,借助網路完成交易、進行支付結算,並通過跨境物流將商品送達消費者手中。
(二)根據研究機構Accenture andAliResearch的研究,2020年全球跨境電商市場規模將成長至1兆美元。
(三)跨境電子商務零售出進口國際商業活動,因數量、金額越來越龐大,同時也延伸冒用人頭、化整為零逃避管制、逃漏稅費,仿冒品零售出進口,暗藏毒品等問題引起海關強化跨境電子商務邊境管理。

貳、跨境電子商務成為第七方物流願景
一、通關協會第一方至第六方物流的定義與概念
第一方物流是指賣方:即生產者或供應方組織的物流活動,第二方物流是指買方,即銷售者或流通企業的物流活動。第三方物流不屬於第一方,也不屬於第二方,而是通過與第一方和第二方的合作來提供其專業化的物流服務平台。第四方物流( Fourth party logistics ;4PL ) 是指一個供應鏈的集成商,為供需雙方及第三方物流的專業知識與專業技術領導整合平台。第五方物流是物流人才培訓供需職業長、短期培訓班機構。第六方物流是以電子網路雲端機制為服務平臺,將產業鏈和協力廠商物流進行資源虛擬整合,通過資訊系統集成,完成作業流程的現代全方位物流服務方式。
二、跨境電子商務成為第七方物流定義與概念願景
(一)全球四大國際快遞物流業業者及郵政物流業者自稱是第三方物流不屬於第一方,也不屬於第二方,而是通過與第一方和第二方的合作來提供其專業化的物流服務平台。做一條龍戶對戶 DOOR TO DOOR 集運跨境移動配送,不涉及B2B (Business To Business )及B2C B2C(Business To Customer) 跨境電子商務零售,訂單處理、金融機構外匯結轉、第三方支付、電子商務企業、電子商務交易平台企業或物流企業作為稅款的代收代繳義務人,代為履行納稅義務。中國海關規定放行後30日內未發生退貨或修撤單的,代收代繳義務人在放行後第31日至第45日內向海關辦理納稅手續。
(二) 跨境電子商務成為第七方物流理由
跨境電子商務主要分為企業對企業(即B2B)和企業對消費者(即B2C)的貿易模式。B2B模式下,企業運用電子商務以廣告和信息發佈為主,成交和通關流程基本線上下完成,本質上仍屬傳統貿易,已納入海關一般貿易統計。B2C模式下,企業直接面對國外消費者,以銷售個人消費品為主,物流方面主要採用航空小包、郵寄、快遞等方式,其通關報關主體是郵政或快遞公司。 
電子商務出口在交易方式、貨物運輸、支付結算等方面與傳統貿易方式差異較大。現行管理體制、政策、法規及現有環境條件已無法滿足其發展要求,主要問題集中在海關、檢驗檢疫、稅務和收付匯等方面。 
針對上述問題,中國實施<跨境電子商務零售出口有關政策意見的通知>提出了6項具體措施值得借鏡。 
1.是建立電子商務出口新型海關監管模式並進行專項統計,主要用以解決目前零
售出口無法辦理海關監管統計的問題。 
2.是建立電子商務出口檢驗監管模式,主要用以解決電子商務出口無法辦理檢驗
檢疫的問題。 
3.是支持企業正常收結匯,主要用以解決企業目前辦理出口收匯存在困難的問
題。 
4.是鼓勵銀行機構和支付機構為跨境電子商務提供支付服務,主要用以解決支付
服務配套環節比較薄弱的問題。 
5.此外還實施適應電子商務出口的稅收政策,主要用以解決電子商務出口企業無
法辦理出口退稅的問題; 
6.最後是建立電子商務出口信用體系,主要用以解決信用體系和市場秩序有待改
善的問題。 

參、中國跨境電子商務零售進口稅收政策的通知值得借鏡
中國實施跨境電子商務零售進口稅收政策,海關總署於2016年4月7日發布,跨境電子商務零售進口商品清單的公告自2016年4月8日起施行,施行時間以海關接受《申報清單》申報時間為准。主要內容包括: 
a.電子商務企業、個人通過電子商務交易平台實現零售進出口商品交易,並根據海關要求傳輸相關交易電子資料的,按照《公告》接受海關監管;參與跨境電子商務業務的企業應當事先向所在地海關提交企業法人營業執照副本複印件、企業情況登記表等材料; 
b.跨境電子商務零售進口商品申報前,電子商務企業或電子商務交易平台企業、支付企業、物流企業應當分別通過跨境電子商務通關服務平台(以下簡稱:服務平台)如實向海關傳輸交易、支付、物流等電子信息。跨境電子商務零售出口商品申報前,電子商務企業或其代理人、物流企業應當分別通過服務平台如實向海關傳輸交易、收款、物流等電子信息; 
c•跨境電子商務零售進口商品按照貨物徵收關稅和進口環節增值稅、消費稅,完稅價格為實際交易價格,包括商品零售價格、運費和保險費。訂購人為納稅義務人。在海關註冊登記的電子商務企業、電子商務交易平台企業或物流企業作為稅款的代收代繳義務人,代為履行納稅義務。海關放行後30日內未發生退貨或修撤單的,代收代繳義務人在放行後第31日至第45日內向海關辦理納稅手續;以及 

肆、跨境貿易電子商務進出境貨物、物品監管事宜
中國為做好跨境貿易電子商務(以下簡稱電子商務)進出境貨物、物品監管工作,促進電子商務健康發展,現就電子商務進出境貨物、物品監管問題公告值班借鏡如下:
一、監管要求
(一)電子商務企業或個人通過經海關認可並且與海關聯網的電子商務交易平臺
實現跨境交易進出境貨物、物品的,按照本公告接受海關監管。
(二)電子商務企業應提交《中華人民共和國海關跨境貿易電子商務進出境貨物
申報清單》(以下簡稱《貨物清單》,式樣見附件1),採取“清單核放、匯
總申報”方式辦理電子商務進出境貨物報關手續;個人應提交《中華人民
共和國海關跨境貿易電子商務進出境物品申報清單》(以下簡稱《物品清
單》,式樣見附件2),採取“清單核放”方式辦理電子商務進出境物品報關
手續。
《貨物清單》、《物品清單》與《進出口貨物報關單》等具有同等法律效力。
(三)存放電子商務進出境貨物、物品的海關監管場所的經營人,應向海關辦理開展電子商務業務的備案手續,並接受海關監管。未辦理備案手續的,不得開展電子商務業務。
(四)電子商務企業或個人、支付企業、海關監管場所經營人、物流企業等,應按照規定通過電子商務通關服務平臺適時向電子商務通關管理平臺傳送交易、支付、倉儲和物流等資料。
二、企業註冊登記及備案管理
(五)開展電子商務業務的企業,如需向海關辦理報關業務,應按照海關對報關單位註冊登記管理的相關規定,在海關辦理註冊登記。
上述企業需要變更註冊登記資訊、登出的,應按照註冊登記管理的相關規定辦理。
(六)開展電子商務業務的海關監管場所經營人應建立完善的電子倉儲管理系統,將電子倉儲管理系統的底賬資料通過電子商務通關服務平臺與海關聯網對接;電子商務交易平臺應將平臺交易電子底賬資料通過電子商務通關服務平臺與海關聯網對接;電子商務企業、支付企業、物流企業應將電子商務進出境貨物、物品交易原始資料通過電子商務通關服務平臺與海關聯網對接。
(七)電子商務企業應將電子商務進出境貨物、物品資訊提前向海關備案,貨物、物品資訊應包括海關認可的貨物10位元海關商品編碼及物品8位元稅號。
三、電子商務進出境貨物、物品通關管理
(八)電子商務企業或個人、支付企業、物流企業應在電子商務進出境貨物、物品申報前,分別向海關提交訂單、支付、物流等資訊。
(九)電子商務企業或其代理人應在運載電子商務進境貨物的運輸工具申報進境
之日起14日內,電子商務出境貨物運抵海關監管場所後、裝貨24小時前,
按照已向海關發送的訂單、支付、物流等資訊,如實填制《貨物清單》,逐
票辦理貨物通關手續。個人進出境物品,應由本人或其代理人如實填制《物 
品清單》,逐票辦理物品通關手續。
除特殊情況外,《貨物清單》、《物品清單》、《進出口貨物報關單》應採取通
關無紙化作業方式進行申報。
(十)電子商務企業或其代理人應於每月10日前(當月10日是法定節假日或者法定休息日的,順延至其後的第一個工作日,第12月的清單匯總應於當月最後一個工作日前完成。),將上月結關的《貨物清單》依據清單表頭同一經營單位、同一運輸方式、同一啟運國/運抵國、同一進出境口岸,以及清單表體同一10位元海關商品編碼、同一申報計量單位、同一法定計量單位、同一幣制規則進行歸併,按照進、出境分別匯總形成《進出口貨物報關單》向海關申報。
電子商務企業或其代理人未能按規定將《貨物清單》匯總形成《進出口貨物報關單》向海關申報的,海關將不再接受相關企業以“清單核放、匯總申報”方式辦理電子商務進出境貨物報關手續,直至其完成相應匯總申報工作。
(十一)電子商務企業在以《貨物清單》方式辦理申報手續時,應按照一般進出
口貨物有關規定辦理征免稅手續,並提交相關許可證件;在匯總形成《進出
口貨物報關單》向海關申報時,無需再次辦理相關征免稅手續及提交許可證
件。個人在以《物品清單》方式辦理申報手續時,應按照進出境個人郵遞物
品有關規定辦理征免稅手續,屬於進出境管制的物品,需提交相關部門的批
准檔。
(十二)電子商務企業或個人修改或者撤銷《貨物清單》、《物品清單》,應參照現
行海關進出口貨物報關單修改或者撤銷等有關規定辦理,其中《貨物清單》修改或者撤銷後,對應的《進出口貨物報關單》也應做相應修改或者撤銷。
(十三)《進出口貨物報關單》上的“進出口日期”以海關接受《進出口貨物報
關單》申報的日期為准。
(十四)電子商務進出境貨物、物品放行後,電子商務企業應按有關規定接受海
關開展後續監管。
四、電子商務進出境貨物、物品物流監控
(十五)電子商務進出境貨物、物品的查驗、放行均應在海關監管場所內完成。
(十六)海關監管場所經營人應通過已建立的電子倉儲管理系統,對電子商務進
出境貨物、物品進行管理,並於每月10日前(當月10日是法定節假日或者
法定休息日的,順延至其後的第一個工作日)向海關傳送上月進出海關監
管場所的電子商務貨物、物品總單和明細單等資料。
(十七)海關按規定對電子商務進出境貨物、物品進行風險布控和查驗。海關實
施查驗時,電子商務企業、個人、海關監管場所經營人應按照現行海關進
出口貨物查驗等有關規定提供便利,電子商務企業或個人應到場或委託他
人到場配合海關查驗。
電子商務企業、物流企業、海關監管場所經營人發現涉嫌違規或走私行為
的,應主動報告海關。
(十八)電子商務進出境貨物、物品需轉至其它海關監管場所驗放的,應按照現
行海關關於轉關貨物有關管理規定辦理手續。
五、其他事項
(十九)海關依據《進出口貨物報關單》、《物品清單》對電子商務實施統計。
(二十)本公告有關用語的含義:
1.電子商務企業:是指通過自建或者利用協力廠商電子商務交易平臺開展跨
境貿易電子商務業務的境內企業,以及提供交易服務的跨境貿易電子商務協力廠商平臺提供企業。
2.個人:是指境內居民。
3.電子商務交易平臺:是指跨境貿易電子商務進出境貨物、物品實現交易、支付、配送並經海關認可且與海關聯網的平臺。
4.電子商務通關服務平臺:是指由電子口岸搭建,實現企業、海關以及相
關管理部門之間資料交換與資訊共用的平臺。
5.電子商務通關管理平臺:是指由中國海關搭建,實現對跨境貿易電子商
務交易、倉儲、物流和通關環節電子監管執法的平臺。
(二十一)海關特殊監管區域、保稅監管場所跨境貿易電子商務進出境貨物、物品的監管,除另有規定外,參照本公告規定辦理。

伍、中國跨境電子商務業界反應
一、據悉,在此次中國發佈新政前,跨境電商試點城市享有稅收上的優惠政策,即通過跨境電商管道購買的海外商品只需要繳納行郵稅,免去了一般進口貿易的關稅、增值稅和消費稅。新政前,中國的行郵稅實行四檔稅目,稅額50元以下予以免征。為跨境電商快速成長提供了基礎,同時也帶來了一系列問題,其中稅負不公、稅收流失便是讓監管層頭疼的首要問題。一個單價在500元以下的商品,如果走傳統一般貿易的形式,需要繳納進口關稅以及增值稅,而走跨境電商只需要繳納行郵稅,而按照大部分商品10%的行郵稅稅率,將予以免征。
二、此外,一些企業會通過“拆包”的方式,將貨物化整為零,變成應納稅額在50元以下的物品,以逃避稅款和商品進口質檢,大量碎片化的包裹給海關帶來監管難題。對此,中國海關總署加貿司曾發佈《關於加強跨境電子商務網購保稅進口監管工作的函》,重申跨境保稅進口必須是在跨境電商試點城市的海關特殊監管區域或保稅物流中心展開,非跨境電商試點城市不得開展網購保稅進口業務,同時要求加強對跨境保稅進口商品、電商企業以及消費者資訊數據的分析監控,打擊利用跨境電商網購保稅進口管道“化整為零”進行走私的違法犯罪行為。業界更關注“正面清單”
三、根據上述《通知》,將單次交易限值由行郵稅政策中的1000元(港澳臺地區為800元)提高至2000元,同時將設置個人年度交易限值為20000元。在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%,進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%徵收。超過單次限值、累加後超過個人年度限值的單次交易,以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品,將均按照一般貿易方式全額徵稅。
四、同時,《通知》對行郵稅也進行了相應調整,將目前的四檔稅目(對應稅率分別為10%、20%、30%和50%)調整為三檔,稅率分別為15%、30%和60%,以保持各稅目商品的行郵稅稅率與同類進口貨物綜合稅率的大體一致。
五、新政下,跨境電商進口商品的稅負有升有降。對於單價多在500元以下的母嬰用品而言,原本的零稅負變成了11.9%的繳稅比例;而對於單價超過100元的化菻~來説,原先50%的行郵稅則降為了32.9%的綜合稅率。新政對於單價在500元以下的嬰童用品的影響較大,對以50元免征額做競爭優勢的跨境電商肯定是比較大的打擊。業內普遍認為,這次新政主要影響的是走保稅倉模式的跨境電商,也就是利用自貿區保稅特質將商品大宗進口後,在保稅區存放,有訂單後再清關寄出。此類模式的跨境電商一般更倚重低價爆款,而稅改後,這類跨境電商面臨著價格上升的壓力。

陸、跨境電子商務風險
一、跨境電子商務曝光事件案例
2015年,中國質檢總局對通過跨境電商管道進口的兒童用品,包括玩具、服裝、紙尿褲、餐廚具、濕巾等進行了品質抽查,總計抽樣654批,檢出不合格217批,不合格率為33%。其中,進口玩具共抽查124批, 檢出28批產品存在小零件容易導致兒童窒息、或物理安全性能不合格,產品主要來自泰國、韓國、德國、美國等國 。
二、曝光跨境電商進口兒童用品超三成不合格 
2016年3月15日,央視財經責任編輯:王炬鵬報導,國家質檢總局檢驗監管司司長孫文康說2015年,質檢總局對通過跨境電商管道進口的兒童用品,包括玩具、服裝、紙尿褲、餐廚具、濕巾等進行了品質抽查,總計抽樣654批,檢出不合格217批,不合格率為33%。其中,進口玩具共抽查124批,檢出28批産品存在小零件容易導致兒童窒息、或物理安全性能不合格,産品主要來自泰國、南韓、德國、美國等國。
涉及品牌包括:little tikes(小泰克)、wonderworld(精彩世界)等。進口兒童服裝共抽查133批,檢出品質不合格29批,主要存在服裝繩帶配件不符合標準要求、容易導致兒童窒息,以及布料酸鹼度不合格等問題。産品主要來自南韓、土耳其、美國等國。涉及品牌包括:allo&lugh(阿路和如)、boys rock(少年搖滾)等。
另外,在抽查中發現,許多跨境電商經營企業不重視中國有關産品標簽標識的法規和標準要求,有26%的産品沒有加貼中文標識及説明書,或者在銷售網站上沒有提供電子標識説明書。國家質檢總局將嚴把進口消費品品質關,打擊假冒偽劣,讓消費者能夠健康消費、安全消費。
三,跨境電子商務零售進口商品清單
中國財政部、中國國家發展和改革委員會、中國工業和信息化部、中國環境保護部等13個部門,於2016年4月15日聯合發布《跨境電子商務零售進口商品清單(第二批)的公告》(2016年第47號)。主要內容包括:
(a)《清單》共涉及151個8位稅號商品,液體奶、生鮮、大米糧油等食品、農產品,以及補充維生素等保健品,被重新列入正面清單;以及
(b) 第二批跨境電商“正面清單”重點變化:醫療器械相關產品應按照醫療器械法規申報註冊或備案;首次進口的保健食品,必須向國家食品藥品監督管理總局申請註冊,首次進口的補充維生素、礦物質等營養物質的保健食品,必須向國家食品藥品監督管理總局備案;生鮮、肉類和水果可以通過網購保稅進口;糧食及其製品(大米、麵粉)可以通過網購保稅進口,但是對年度購買重量進行了限制(每人每年不超過20kg);以及成人奶粉和液態奶可以通過網購保稅進口等。 

柒、跨境電商需處理人才及稅務問題 
一、在龐大的成長商機中,跨境電子商務產業的人才需求量,也開始迅速提升,在國發會委託資策會所做的「未來三年重點產業人才供需調查評估」報告就指出,未來三年的電子商務人才總需求達4.5萬人,其中又以管理、行銷企劃型的人才需求最高,兩者合計佔人才需求達到六成。很遺憾未將“貿易、簽審、通關報關、金流、物流、保險、風險等項目導入人才培訓,與校園實務教學。
二、由於跨境電子商務市場成長快、人才需求高,跨境電子商務需要整合的專業知識也日趨複雜,當中就包含了網路、行銷、銷售、製造及資訊流、金流、物流等不同面向的技能與經驗,企業不管在營運模式轉型、人才招募上,需要考慮的因素都顯得更加困難。 
以跨境交易的稅務為例,有鑒於近年跨境電商的趨勢逐漸上漲,但政府卻無法從中課稅造成稅基流失的現象,為了改善本地業者要繳稅,但國外業者卻不用繳營業稅的不平等狀態,並且增加國庫稅收來源,財政部將主張消費地課稅權,要求國際網路公司必須在台登記,並就其跨境交易行為課徵5%營業稅,保證稅源,同時也可能提高跨境電商的經營成本,勢必須要財務人才從旁協助。 
三、無論是習慣實體購物或線上購物的消費者,跨境交易都可提供更多選擇,消費者有機會接觸到更廣泛的價格區間、不同種類的商品,但也可能會帶來許多困擾,如消費者可能會在不熟悉匯率的狀況下,以外國貨幣支付,或是無法以他們熟悉或偏好的支付工具購買商品,跨境交易可能會碰到的關稅、運費甚至進出口法規等問題,不管是買方或賣方,在交易過程中都可能會面臨許多法律責任的問題。 
四、在一份歐盟的調查發現,電商目前面臨的最棘手難題,就是各國消費者保護相關法令、交易合約規定不同,以及網路假貨、消費者不付費的成本,這兩項難題皆佔41%。調查中也發現,59%消費者對自己所在國家的線上支付感到有信心,但僅有36%對其他歐盟國家電商的線上支付有信心。但該調查也指出跨境電商的發展潛力,26%的消費者在未來一年內對歐盟內的跨境消費感興趣,其中高達23%的德國網購族,會從其他歐盟國家的電商網站購物,25%會向北美電商購物,15%法國網路使用者,會利用網路購買跨境商品。 
五。隨著雲端運算、巨量分析等技術漸臻成熟,跨境電子商務交易的方便性已然大增,但也因此讓所有的跨境電子商務業者,必須要考慮來自國外的跨境電子商務競爭者威脅,除了不斷加強物流速度、客服能力等在地優勢外,勢必也要加強跨境電子商務業者與時俱進的創新,拉開競爭者的糢仿與娃娃挖角,才能維持電子商務交易量的高度成長。

主要資料出處摘自︰
1. 跨境電商興起會計師提醒經營風險2016/03/17 20:30中央社記者邱柏勝台北2016年3月17日電
2. 台灣電子商務成長,跨境交易是關鍵 2015/08/24-DIGITIMES企劃 
3. 中國跨境電子商務零售進出口商品公告,海關總署於2016年4月7日發布
4. 跨境貿易電子商務進出境貨物、物品有關監管事宜的公告2014-07-23 海關總署公告2014年第56號
5. 跨境電商稅改新政下周實施保稅倉模式迎漲價壓力2016-03-29 07:36:37 來源:中國經濟網 作者:肖樂 責任編輯:吳起龍
6. 福建跨境電商博覽會閉幕又一城跨境O2O火爆現場 東北新聞網[引用日期2015-12-97
7. 跨境電子商務零售進口商品清單//駐粵辦通訊 (號外) 2016年4月18日(總第888期),關於公布跨境電子商務零售進口商品清單(第二批)的公告

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